Quin és el valor que heu de declarar?

• Si la prestació consisteix en un capital, el valor que s’ha de declarar és la quantitat que s’adquireixi.
• Si el que es percep és una prestació periòdica o vitalícia, serà el valor actual de les rendes futures.

En tots dos casos l’entitat asseguradora ha de certificar la quantitat que s'ha de percebre.

Quina quantitat s’ha de pagar?

Del valor declarat es poden practicar les reduccions de la base imposable vigents, que, per a l’exercici 2003, són les següents:

• Reducció segons el grau de parentiu de la persona beneficiària amb la difunta.
• Reducció per minusvalidesa (podeu consultar les quantitats tarifes de l'impost).
• Una reducció del 100%, amb un límit de 9.380 euros, sobre les quantitats percebudes pels beneficiaris de contractes d’assegurances de vida si el parentiu és el de cònjuge, ascendent, descendent, adoptant o adoptat.
  És una reducció única per subjecte passiu.
  Pel que fa als contractes d’assegurança subscrits abans del 19-1-1987, podeu optar entre aplicar la reducció esmentada o bé les reduccions que preveu el Decret 1018/1967.

Sobre la base liquidable determinada així s’apliquen les tarifes i els coeficients, que podeu consultar a l’apartat tarifes i tipus de la pàgina de l’impost, i s'obté la quota a ingressar.

On es paga l’impost i es presenta la documentació?

A l’oficina tributària corresponent al territori on l’entitat asseguradora hagi d’efectuar el pagament.

Quina documentació cal presentar?

L’imprès d’autoliquidació ha d’anar acompanyat d’un certificat emès per l’entitat asseguradora on figuri l’import a percebre i una instància on constin les dades de la persona assegurada i la beneficiària, el nom de l’entitat asseguradora, el número de pòlissa i el capital a cobrar.

Quin termini hi ha per presentar la documentació?

El termini per autoliquidar l’impost i presentar la documentació és de sis mesos, comptats des de la data de la defunció.

Exemple d’autoliquidació

El dia 20 d’abril de 2003 va morir el Sr. A. Deixa en herència a la seva dona, Sra. B, la meitat indivisa de l’habitatge habitual del matrimoni i una pòlissa d’assegurança que havia contractat el 20 de març de 1989.

La quantitat a percebre, segons ens certifica la companyia d’assegurances, és de 48.000,00 euros.

Amb la intenció de fer-la efectiva sense esperar a l’acceptació de l’herència, la Sra. B presenta una autoliquidació parcial a compte de l’impost. El patrimoni preexistent de la vídua és inferior a 402.700 euros.

La Sra. B haurà d’omplir un imprès 650, indicant que es tracta d’una autoliquidació parcial, i presentar l’autoliquidació dins el termini de 6 mesos, comptats des de la data de defunció del causant. Això significa que el termini de presentació acaba el dia 20 d’octubre de 2003. Al model 650 s’hi adjuntarà el certificat emès per la companyia asseguradora i una instància fent constar les dades de les pòlisses que s’autoliquiden.

Cal tenir present que, en tractar-se d’una autoliquidació parcial a compte, quan es presenti l’autoliquidació total de l’herència s’haurà de sumar dins la base imposable el valor de la pòlissa i es podrà deduir en la casella 36 l’import ingressat en l’autoliquidació parcial.

Emplenament del model 650 (autoliquidació):

Marqueu amb una X la casella del concepte d’autoliquidació.
En aquest cas (4) Liquidació parcial (X) P

Subjecte passiu .................. Sra. B (persona beneficiària)
                                            (8) Grup II 
                                           (10) Patrimoni preexistent: “Inferior a 402.700”

Causant .............................. Sr. A (persona que ha mort)

Pòlissa d’assegurança .................................... 48.000,00 (casella 22)
Reducció per parentiu del grup II....................... 18.000,00 (casella 24)
Reducció per assegurança de vida...................... 9.380,00 (casella 25)

Base liquidable ............................................... 20.620,00 (casella 28)

Fins a 16.000,00 ............................. 1.253,60
Resta base: ... 4.620,00 al 9,07% .........    419,03 
                                                        1.672,63

Quota íntegra ................................................... 1.672,63 (casella 30)

Coeficient .............................................................  1,00 (casella 31)
(grup II i patrimoni preexistent inferior a 402.700,00)

Quota tributària ................................................ 1.672,63 (casella 32)

Per ingressar ................................................... 1.672,63 (casella 37)

Cal tenir present que la reducció per parentiu només es pot aplicar una vegada, de tal manera que si us l’apliqueu en l’autoliquidació parcial no es pot tornar a aplicar quan presenteu l’autoliquidació total de l’impost


Reducció i exempció per a pòlisses contractades abans del 19 de gener de 1987 (Decret 1018/1967)

• Estan exemptes, amb el límit de 3.005,06 euros per cada assegurança, les quantitats a percebre pels beneficiaris quan el parentiu amb el contractant és el de cònjuge, ascendent o descendent, adoptant o adoptat.
• Reduccions:
  • 90 per cent de l’excés sobre 3.005,06 quan el parentiu amb el causant sigui el de cònjuge, ascendent o descendent, adoptant o adoptat.
  • 50 per cent de l’import total quan el parentiu sigui el de col·lateral de segon grau.
  • 25 per cent de l’import total quan el parentiu sigui col·lateral de tercer o quart grau.
  • 10 per cent de l’import total quan el grau de parentiu sigui més distant o no n’hi hagi.